2019年税务师考试《税法二》章节考点汇总(五)

注册税务师考试网 188bet网站小编 更新时刻:2019-05-21

一、印花税的交税规模

二、印花税的交税人

三、印花税的税率

【所属章节】

本常识点归于《税法二》印花税

【常识点】交税规模、交税人和税率

交税规模、交税人和税率

一、印花税的交税规模

(一)经济合同

1.购销合同。包含供给、预购、收购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同;还包含各出书单位与发行单位(不包含订阅单位和个人)之间缔结的图书、报刊、音像征订凭据。

对交税人以电子方式签定的各类应税凭据按规则征收印花税。

对发电厂与电网之间、电网与电网之间(国家电网公司体系、南方电网公司体系内部各级电网互供电量在外)签定的购售电合同按购销合同征收印花税。电网与用户之间签定的供用电合同不归于印花税罗列交税的凭据,不征印花税。(日子缴费凭据,不同于电网之间经济合同)

2.加工承包合同。包含加工、定做、补葺、印刷、广告、测绘、测验等合同。(结合增值税、消费税)

3.建造工程勘测规划合同。包含勘测、规划合同的总包合同、分包合同和转包合同。

4.修建装置工程承包合同。包含修建、装置工程承包合同的总包合同、分包合同和转包合同。

5.产业租借合同。

6.货物运输合同。

7.仓储保管合同。

8.告贷合同。包含银行及其他金融安排和告贷人(不包含银行同业拆借)所签定的告贷合同。包含融资租借合同。

9.产业稳妥合同。“家庭产业分身稳妥”归于家庭产业稳妥性质,其合同在产业稳妥合同之列,照章交税。

10.技能合同。包含技能开发、转让、咨询、服务等合同。技能转让合同包含专利申请权转让、非专利技能转让所书立的合同。

【解说1】不包含专利权转让、专利施行答应所书立的合同。(两者适用于产权搬运书据)。

【解说2】一般的法令、管帐、审计等方面的咨询不归于技能咨询,其所书立合同不贴印花。

(二)产权搬运书据

我国印花税税目中的产权搬运书据包含产业所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技能运用权共5项产权的搬运书据。

【解说1】土地运用权出让合同、土地运用权转让合同、商品房出售合同依照产权搬运书据征收印花税。

【解说2】专利权转让、专利施行答应所书立的合同按产权搬运书据征收印花税。

(三)经营账簿

1.资金账簿。

2.其他经营账簿。

3.有关“经营账簿”征免规模应清晰的若干个问题:

(1)其他经营账簿包含日记账簿和各明细分类账簿。

(2)对选用一级核算方式的单位,只就财会部分设置的账簿贴花;选用分级核算方式的,除财会部分的账簿应贴花之外,财会部分设置在其他部分和车间的明细分类账,亦应按规则贴花。

(3)车间、门市部、库房设置的不归于管帐核算规模或虽属管帐核算规模,但不记载金额的挂号簿、计算簿、台账等,不贴印花。

(四)权力、答应证照

权力、答应证照仅包含“四证一照”:包含政府部分发给的房屋产权证、工商经营执照、商标注册证、专利证、土地运用证等。(如下图)

应税的“四证一照”(工房地商专)

【经典母题】下列各项中,应按“产权搬运书据”税目征收印花税的有( )。

A.商品房出售合同

B.融资租借合同

C.专利申请权转让合同

D.专利权转让合同

E.企业库房设置的产品进出计算簿

【答案】AD

【留意标题变形】

【标题变形1】下列各项中,应当交纳印花税的有(ABCD)。

【标题变形2】下列各项中,不需交纳印花税的是(E)。

【标题变形3】下列各项中,按“告贷合同”税目征收印花税的是(B)。

【标题变形4】下列各项中,按“技能合同”税目征收印花税的是(C)。

二、印花税的交税人

(一)立合同人,指合同的当事人。

1.所谓当事人,是指对凭据有直接权力职责联络的单位和个人,但不包含合同的担保人、证人、鉴定人。(选择题)

2.合同有必要是合法的合同。具有合同性质的凭据,是指具有合同效能的协议、契约、合约、单据、确认书及各种称号的凭据。

3.当事人的署理人有署理交税的职责,他与交税人负有平等的税收法令职责和职责。(判别)

(二)立据人。商品房出售合同按产权搬运书据计税贴花。(土地增值税)

(三)立账簿人。经营账簿的交税人是立账簿人。

(四)秉承人。权力、答应证照的交税人是秉承人。

权力、答应证照包含:房屋产权证、工商经营执照、商标注册证、专利证、土地运用证。

(五)运用人。在国外书立、秉承,但在国内运用的应税凭据,其交税人是运用人。(判别)

(六)各类电子应税凭据的签定人。

需求留意的是,对应税凭据,凡由两方或两方以上当事人一起书立应税凭据的,其当事人各方都是印花税交税人,应各就其所持凭据的计税金额实行交税职责。(比较特别的印花税,契税,车购税)

【例题•多选题】下列归于印花税交税人的有( )。

A.购销合同的担保人

B.发放土地运用证的国家行政部分

C.在国外书立,在国内运用技能合同的单位

D.签定勘测规划合同的两家公司

E.经营账簿的建立运用人

【答案】CDE

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