2019年税务师考试《税法二》章节考点汇总(一)

注册税务师考试网 188bet网站小编 更新时刻:2019-05-21

世界税收协作

OECD参照美国的FATCA拟定了《金融账户涉税信息主动交流规范》(Standard for Automatic Exchange of Financial Account Information, AEOI规范),规范由《主管当局协议范本》(Model Competent Authority Agreement,MCAA)和《一致陈述规范》(Common Reporting Standard,CRS)两部分内容组成。

MCAA是规范各国(区域)税务主管当局之间怎么展开金融账户涉税信息主动交流的操作性文件,以互利型形式为根底,分为双方和多边两个版别。CRS规则了金融组织搜集和报送外国税收居民个人和企业账户信息的相关要求和程序。

一致陈述规范和尽职查询规范是AEOI的中心。

金融账户涉税信息主动交流

依据AEOI规范展开金融账户涉税信息主动交流,首先由缔约一方的金融组织经过实行尽职查询程序,识别出缔约另一方的税收居民,包含悉数天然人和账户余额在25万美元以上的实体在该金融组织所开设的账户,然后依照一致申报规范,从信息相关年度的次年起,按年向金融组织所在国(区域)主管部门报送上述账户的称号、交税人识别号、地址、账号、余额、利息、股息以及出售金融财物的收入等信息,再由该国税务主管当局与账户持有人的居民所在国税务主管当局展开主动税收情报交流。

应申报个人是指具有参加实行一致申报规范的税收管辖区居民身份的天然人(包含留有遗产的死者)和实体;关于合伙、有限合伙,或其他没有交税居民身份的相似实体,只需其实践办理组织坐落该税收辖区内,也应被认定为应申报人士。为了避免个人交税人使用中心实体逃避应申报金融组织的查询,一致申报规范规则了“透视准则”,即要求应申报人士经过中心公司(导管公司或空壳公司)找到实践操控人。假如实践操控人归于应申报人士的领域,那么中心公司是否为应申报人士则无关紧要。

应申报信息包含:①应申报金融组织的基本信息,包含组织称号和组织识别号;②应申报个人(账户持有人或实践操控人)的基本信息:名字、寓居场所、交税人识别号、出世地点、出世时刻;③应申报实体的基本信息:称号、寓居场所、交税人识别号;④应申报账户的基本信息:账户号码、账户余额或价值(包含现金价值稳妥合同或年金合同中的现金价值或退保金额);⑤应申报账户的其他信息:其间保管账户为当年收到的利息、股息及其他所得的总额以及当年收到的出售或换回财物的收入总额;存款账户为当年收到的利息总额;其他账户为当年收到的悉数金钱的总额,包含付出的回购金钱的总额。

在G20的大力推进下,现在已有101个国家(区域)许诺施行AEOI规范。依照OECD设定的时刻表,英国、法国、德国、意大利等欧洲国家及开曼群岛等离岸金融中心(超越51个辖区)建立了前期施行小组,拟于2017年9月展开第一批金融账户涉税信息主动交流。2015年12月,经国务院同意,国家税务总局签署了《金融账户涉税信息主动交流多边主管当局间协议》,为我国与其他国家(区域)间相互交流金融账户涉税信息供给了操作层面的多边法令东西。

依照时刻表,我国境内金融组织将从2017年1月l日起依照AEOI规范实行尽职查询程序,识别在本组织开立的非居民个人和企业账户,搜集并报送账户相关信息,由国家税务总局定时与其他国家(区域)税务主管当局相互交流信息。我国初次对外交流非居民金融账户涉税信息的时刻是2018年9月。

 

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